Spin-off-Abrechnung bei Brokern: Beispiele und Debugs gesucht

Deutsch Buchungen
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Hi zusammen,

im Hintergrund wird aktuell an einer verbesserten Umsetzung von Spin-offs gearbeitet. Spin-offs sind eine Form von Corporate Actions. Ziel ist es, diese künftig nicht mehr wie eine Dividende zu behandeln, sondern über eine eigene, passendere Logik abzubilden.

Damit diese Lösung möglichst praxisnah funktioniert, braucht es Beispiele von echten Spin-offs von unterschiedlichen Brokern. Gerne auch von Brokern aus anderen Ländern.

Als erstes Beispiel haben wir uns die Abspaltung von TKMS von ThyssenKrupp angeschaut.

Rechtlicher Hintergrund ist unter anderem dieses Urteil des Bundesfinanzhofs:

Dazu hat das Bundesministerium der Finanzen anschließend dieses Schreiben veröffentlicht:

https://www.ihk.de/blueprint/servlet/resource/blob/5574240/7b8d14d89bb29be7136dbabf4a377bc5/einzelfragen-zur-abgeltungssteuer-bfm-schreiben-vom-15-juni-2022-data.pdf

Vereinfacht gesagt bedeutet das: Die ursprünglichen Anschaffungskosten müssen beim Spin-off zwischen den alten Aktien und den neu eingebuchten Aktien aufgeteilt werden. Wie genau Broker das in der Praxis umsetzen, ist aber nicht immer einheitlich.

Beim Beispiel ThyssenKrupp / TKMS gab es bei Flatex Deutschland folgende Situation:

- Für je 20 ThyssenKrupp-Aktien wurde 1 TKMS-Aktie eingebucht.

- Bruchstücke wurden bei Flatex nicht eingebucht.

- Stattdessen gab es für den nicht eingebuchten Bruchteil eine sogenannte Spitzenregulierung.

- Diese Spitzenregulierung wurde wie ein Verkauf behandelt. Wobei Kurswert = Gewinn war.

- Die Anschaffungskosten wurden dabei nur auf die tatsächlich eingebuchten Wertpapiere verteilt. Für die Spitzenregulierung wurden keine anteiligen Kosten berücksichtigt.

Genau daraus ergibt sich unsere zentrale Frage:

Wie machen das andere Broker?

Interessant ist folgendes:

- Werden die Anschaffungskosten auf Altaktien, neue Aktien und eine mögliche Spitzenregulierung verteilt?

- Gibt es überhaupt eine Spitzenregulierung?

- Werden Bruchstücke eingebucht?

- Wird der Vorgang als Spin-off, Dividende, Einlieferung, Kapitalmaßnahme oder Verkauf dargestellt?

- Gibt es Unterschiede zwischen deutschen und ausländischen Brokern?

Um daraus eine saubere und möglichst flächendeckende Lösung bauen zu können, braucht es verschiedene reale Fälle um sie in Tests überführen zu können.

Was wird benötigt:

  • Alle Kaufbuchungen der ursprünglichen Aktie vor dem Spin-off
  • Die Dokumente bzw. Buchungen zum Spin-off, meistens Einlieferung oder Kapitalmaßnahme
  • Buchungen zur Spitzenregulierung, falls vorhanden
  • Einstandswert nach Spinn-off der Altaktien
  • Einstandswert nach Spinn-off der Jungaktien

Wichtig: Es geht nicht darum, einzelne Broker zu bewerten. Wir wollen nur verstehen, wie Spin-offs in der Praxis unterschiedlich abgerechnet und dargestellt werden.

Wenn ihr passende Debugs und oder Dokumente aus früheren Spin-offs habt, gerne hier anonymisiert hochladen oder ggf. per Mail verschicken. Je mehr unterschiedliche Broker wir abdecken, desto praxisnäher kann die neue Lösung werden.

Wie man sicherlich erkennt, ist die Umsetzung nicht trivial, daher lässt sich aktuell nicht zuverlässig sagen, wann die Umsetzung abgeschlossen sein wird.

Bisher haben wir Beispiele von:

Flatex Deutschland
Flatex Österreich
Consorbank

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ING am Beispiel 3M → Solventum Spin Off (Hervorhebung von mir):

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Consors sieht ähnlich aus:

In der Historie erscheinen die einzelnen Eingänge mit 0,00 EUR Einstandskurs:

grafik
grafik719×393 20.7 KB

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Danke für die Debugs!

Hilf mir mal bitte kurz zu verstehen.

Was waren bei beiden Spin-offs deine ursprüngliche Stückzahl, Preis je Aktie, und angefallenen Kosten?
Und wie waren deine Einstandswerte nach dem Spin-off für Alt und Jungaktie?

Genau das ist ja der Kasus Knacksus um die Modulation in PP an die Realität anzupassen.

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Bei den beiden Spin Offs gab es neue Aktien, ohne dass sich die Anzahl Bestandsaktien geändert haben. Mein Einstandskurs der von mir gekauften 3M-Aktien beläuft sich laut PP auf 95,57 EUR, bei ING wird er als 95,8579 EUR angegeben. Der Unterschied liegt darin, dass ING die Kaufgebühren mit reinrechnet, rechnet man sie raus, kommt man ebenfalls auf 95,57 EUR.

Mit dem Spin-Off hat sich daher an den Einstandswerten der Ursprungsaktie nichts geändert. Die Solventumaktien stehen entsprechend mit einem Einstandskurs von 0 EUR im Depot:

grafik
grafik813×363 20.7 KB

Die Gewinnberechnung hat für diesen Fall offensichtlich einen Sonderlockenmodus beim prozentualen Gewinn bei so etwas pauschal 100% hinzuschreiben und nicht ∞% (ist sowieso beides falsch :wink:

Zu Realty Income muss ich noch ein bisschen schauen, da Consors tatsächlich den Einstandskurs niedriger angibt als PP, der Grund dafür ist aber AFAIR ein vom Spin-Off unabhängiger. Da antworte ich noch gesondert darauf.

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Für die Antworten in Bezug auf Realty Income bei Consors muss ich auf nächste Woche vertrösten. Irgendetwas ist da seltsam. Laut deren Support (am Wochenende eingeschränkt, aber verfügbar) stammt der reduzierte Einstandspreis von dem Spin-Off, bei Orion Properties steht der Einstandspreis aber bei Null, was das ganze seltsam macht. Ich habe von Consors aber noch einen weiteren Spin-Off im Programm: E.ON → Uniper:

(die Dumps sind nicht für die Erstellung eines Importers geeignet) Erst wurden Teilrechte ausgeteilt:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
-----------------------------------------
Depotinhaber
Vorname Nachname
Stadt, 09.09.2016
Ihr Depotbestand:
Gattungsbezeichnung ISIN
E.ON SE Namens-Aktien o.N. DE000ENAG999
Nominal Ex-Tag
STK 610,000 12.09.2016
Verwahrart
Girosammelverwahrung
Einbuchung:
Gattungsbezeichnung Fälligkeit näch. Zinstermin ISIN
Uniper SE Inhaber-Teilrechte 04.10.2016 DE000UNSE0T2
Nominal
STK 61,000
Verwahrart
Girosammelverwahrung
Weitere Informationen zu dieser Entflechtung erhalten Sie im elektronischen Bundesanzeiger (www.bundesanzeiger.de)
vom 12.09.2016. Etwaige entstehende Aktienspitzen werden durch uns verwertet und der Erlös wird Ihnen gutgeschrieben.
Dieser Beleg wird maschinell erstellt und daher nicht unterschrieben.
DAB Bank ist eine eingetragene Marke der BNP Paribas S.A. Niederlassung Deutschland > Standort: München > Landsberger Straße 300 > 80687 München > Tel. 0 89/ 88 95 - 6000 >
Sitz: Nürnberg HRB Nürnberg 31129 > USt.-Ident-Nr.: DE 191528929 > Sitz der Hauptniederlassung der BNP Paribas S.A.: 16, boulevard des Italiens, 75009 Paris, Frankreich,
Registergericht: R.C.S. Paris 662 042 449 > Président du Conseil d'Administration: Jean Lemierre, Directeur Général: Jean-Laurent Bonnafé
3.19/DUANDEREEREIKAPMENTL/GDBVKAPU/013982/100916/042148

Dann die Teilrechte in Namensaktien gewandelt:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
-----------------------------------------
Depotinhaber
Vorname Nachname
Stadt, 10.09.2016
Ausbuchung:
Gattungsbezeichnung Fälligkeit näch. Zinstermin ISIN
Uniper SE Inhaber-Teilrechte 04.10.2016 DE000UNSE0T2
Nominal Ex-Tag
STK 61,000 12.09.2016
Verwahrart
Girosammelverwahrung
Einbuchung:
Gattungsbezeichnung ISIN
Uniper SE Namens-Aktien o.N. DE000UNSE018
Nominal
STK 61,000
Verwahrart
Girosammelverwahrung
Weitere Informationen zu dieser Entflechtung erhalten Sie im elektronischen Bundesanzeiger (www.bundesanzeiger.de)
vom 12.09.2016. Etwaige entstehende Aktienspitzen werden durch uns verwertet und der Erlös wird Ihnen gutgeschrieben.
Dieser Beleg wird maschinell erstellt und daher nicht unterschrieben.
DAB Bank ist eine eingetragene Marke der BNP Paribas S.A. Niederlassung Deutschland > Standort: München > Landsberger Straße 300 > 80687 München > Tel. 0 89/ 88 95 - 6000 >
Sitz: Nürnberg HRB Nürnberg 31129 > USt.-Ident-Nr.: DE 191528929 > Sitz der Hauptniederlassung der BNP Paribas S.A.: 16, boulevard des Italiens, 75009 Paris, Frankreich,
Registergericht: R.C.S. Paris 662 042 449 > Président du Conseil d'Administration: Jean Lemierre, Directeur Général: Jean-Laurent Bonnafé
3.19/DUANDEREEREIAUREENTL/GDBREBE/030795/100916/042148

Hier fand tatsächlich eine Festlegung des Einstandspreises ungleich null auf beiden Seiten statt. Der urspüngliche Einstandspreis der Altaktie war 9,5313 EUR inkl. Gebühren. Nach dem Spin-Off stand er dann bei 8,6648 EUR, sowohl bei den Altaktien als auch bei den neuen. Das ist zehn elftel des Ursprungspreises, was bei einem Tauschverhältnis von 1:10 kein Zufall sein dürfte.

Von der Berechnung her eigentlich wie ein Aktiensplit. Man führt einen Aktiensplit von 11:10 aus (d.h. für 10 Aktien gibt es 11). Das führt zu einer Reduzierung des Einstandspreises auf 10/11 des Originalen. Anschließend nimmt man 1/11 des Bestandes und klebt eine neue ISIN darauf.

Der Einstandspreis wurde dann später beim Verkauf auch entsprechend verwendet:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
-----------------------------------------
ORDERABRECHNUNG
VERKAUF AM 29.09.2017  UM 13:54:02 TRADEGATE EXCHANGE NR....
Bezeichnung WKN ISIN
UNIPER SE  NA O.N. UNSE01 DE000UNSE018
Einheit Umsatz
ST 61,00000
Kurs 23,121000 EUR P.ST. FRANCO COURTAGE  
Kurswert EUR 1.410,38
Provision EUR 5,00
Grundgebühr EUR 4,95
Wert 03.10.2017 EUR 1.400,43
[...]
Seite 2 zu Orderabrechnung Nr. ... vom 29.09.2017 Depotnummer ...
Infos bei Gewinn Aktien/ Wertpapiere ungleich Aktien
Veräusserungsgewinn nach Differenzmethode EUR 871,89
Summe ergibt
KAPST-pflichtige Kapitalerträge EUR 871,89
[...] 
Consorsbank ist eine eingetragene Marke der BNP Paribas S.A. Niederlassung Deutschland.
Standort Nürnberg: Bahnhofstraße 55, 90402 Nürnberg, HRB Nürnberg 31129, USt-IdNr. DE191528929
Fon +49 (0) 911 / 369-30 00, Fax +49 (0) 911 / 369-10 00, info@consorsbank.de, www.consorsbank.de
Sitz der BNP Paribas S.A.: 16, boulevard des Italiens, 75009 Paris, Frankreich, Registergericht: R.C.S. Paris 662 042 449
Président du Conseil d‘Administration (Präsident des Verwaltungsrates): Jean Lemierre, Directeur Général (Generaldirektor): Jean-Laurent Bonnafé

Die Einstandspreise wurden/werden bei DAB/Consors immer inkl. aller Nebenkosten aufgeführt, entprechend sind die bei den Splitberechnungen automatisch anteilig mit dabei.

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Danke für die weiteren Beispiele.
Mit den Debugs und den weiteren Infos soll erst einmal ein generelles Verständnis der Handhabung über mehrer Broker hinweg enstehen.

Es hilft ja nicht, eine neue Modulation zu bauen die dann ggf. eine unschärfe hat, weil Broker (fiktiv) 5 unterschiedliche Berechnungsmethoden ins Feld führen.

Dein Beispiel von Solventum muss ich mir morgen im Detail ansehen und dann mit Flatex vergleichen. Denn leider geht es ja nicht nur um die Buchungsmethodik sondern auch die Art des Spinn-offs, bsw. Steuerneutrale Zuteilung vs Steuerbehaftete.

Beim Splitt von BYD zB. konnte wir sehen wie unterschiedlich Broker gebucht haben.

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Im Anschluss Dokumente für flatex.at.
Es sind zwei Kaufbuchungen, dann Spin-off und anschließend die Spitzenregulierung.
Die Einstandskurse für Tencent wurden nicht angepasst, siehe Screenshot.
Der Einstandskurs für JD.com wird mit 0 angegeben, siehe Screenshot.

Kauf 1:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
-----------------------------------------
flatexDEGIRO Bank AG
Kundenservice
Opernring 1 / Top 736
1010 Wien
Tel.: +43 - (0)720 518 777
Mail: info@flatex.at
flatexDEGIRO Bank AG -  Opernring 1 / Top 736 -  A-1010 Wien
0303502000002114964520
Abcde
Abcd Abcdefghijk
Abcdefghi 12
1234 Abcdefghi
ÖSTERREICH
          Wien, den 27.07.2021
Sammelabrechnung (Wertpapierkauf/-verkauf)
Ihre Depotnummer: 12345678901
Depotinhaber:     Abcd Abcdefghijk
Nr.176000328/1    Kauf         TENCENT HLDGS   HD-,00002 (KYG875721634/A1138D)
Ordervolumen  : 19,00 St.               Handelsplatz  :              Tradegate
davon ausgef. : 19,00 St.               Schlusstag    :  26.07.2021, 08:00 Uhr
Kurs          : 53,8900 EUR             Kurswert      :           1.023,91 EUR
Devisenkurs   :                         Provision     :               5,90 EUR
Bew-Faktor    : 1,0000                  Eigene Spesen :
Verwahrart    : Wertpapierrechnung     *Fremde Spesen :               2,51 EUR
Lagerstelle   : Clearstream Lux.
Lagerland     : Hongkong              **Einbeh. Steuer:               0,00 EUR
Gewinn/Verlust: 0,00 EUR
Valuta        : 28.07.2021              Endbetrag     :          -1.032,32 EUR
*   Enthalten sind folgende Gebühren
                                Courtage                :             0,00 EUR
                                Tradinggebühr           :             0,00 EUR
                                Regulierung             :             2,44 EUR
                                Schlussnoten            :             0,07 EUR
                                Finanztransaktionssteuer:             0,00 EUR
                                Sonstige                :             0,00 EUR
**  Einbehaltene Kapitalertragsteuer. Details dazu finden Sie im Steuerreport
    unter der Transaktion-Nr.: 2419846094.
Die Verrechnung der Endbeträge erfolgt über Ihr Konto Nr.: 12345678901
______________________________________________________________________________
                                                                     Seite 1/2
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Hauptniederlassung: flatexDEGIRO Bank AG | Rotfeder-Ring 7 | 60327 Frankfurt am Main (Deutschland) | Amtsgericht Frankfurt am Main | HRB 105687
- Vorsitzender des Aufsichtsrats: Martin Korbmacher | Vorstand: Frank Niehage (Vors.), Muhamad Said Chahrour, Dr. Benon Janos, Jörn Engelmann, Steffen Jentsch -
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Die Wertpapiere sowie den Gegenwert werden wir entsprechend der Abrechnung mit
dem  angegebenen  Valutatag  buchen.  Bitte prüfen Sie  diese  Abrechnung  auf
Richtigkeit und Vollständigkeit.  Etwaige Einwendungen gegen diese  Abrechnung
müssen unverzüglich  nach Zugang bei der Bank  erhoben werden. Die
Unterlassung rechtzeitiger Einwendung gilt als Genehmigung. Bitte beachten
Sie mögliche Hinweise des Emittenten  hinsichtlich vorzeitiger Fälligstellung,
beispielsweise wegen Knock-Out, in den jeweiligen Optionsscheinbedingungen und
informieren Sie sich rechtzeitig, welche spezielle Fälligkeitsregelung auf die
von Ihnen gehaltenen Wertpapiere zutreffen. Kapitalerträge sind ESt-pflichtig.
Diese  Mitteilung  ist  maschinell  erstellt  und  wird  nicht unterschrieben.
Für weitergehende Fragen wenden Sie sich bitte an Ihr flatex-Service-Team.
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Kauf 2:

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Depotinhaber:     Abcd Abcdefghijk
Nr.183450413/1    Kauf         TENCENT HLDGS   HD-,00002 (KYG875721634/A1138D)
Ordervolumen  : 21,00 St.               Handelsplatz  :              Tradegate
davon ausgef. : 21,00 St.               Schlusstag    :  17.12.2021, 10:14 Uhr
Kurs          : 49,3400 EUR             Kurswert      :           1.036,14 EUR
Devisenkurs   :                         Provision     :               5,90 EUR
Bew-Faktor    : 1,0000                  Eigene Spesen :
Verwahrart    : Wertpapierrechnung     *Fremde Spesen :               2,51 EUR
Lagerstelle   : Clearstream Lux.
Lagerland     : Hongkong              **Einbeh. Steuer:               0,00 EUR
Gewinn/Verlust: 0,00 EUR
Valuta        : 21.12.2021              Endbetrag     :          -1.044,55 EUR
*   Enthalten sind folgende Gebühren
                                Courtage                :             0,00 EUR
                                Tradinggebühr           :             0,00 EUR
                                Regulierung             :             2,44 EUR
                                Schlussnoten            :             0,07 EUR
                                Finanztransaktionssteuer:             0,00 EUR
                                Sonstige                :             0,00 EUR
**  Einbehaltene Kapitalertragsteuer. Details dazu finden Sie im Steuerreport
    unter der Transaktion-Nr.: 2604069122.
Die Verrechnung der Endbeträge erfolgt über Ihr Konto Nr.: 12345678901
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Die Wertpapiere sowie den Gegenwert werden wir entsprechend der Abrechnung mit
dem  angegebenen  Valutatag  buchen.  Bitte prüfen Sie  diese  Abrechnung  auf
Richtigkeit und Vollständigkeit.  Etwaige Einwendungen gegen diese  Abrechnung
müssen unverzüglich  nach Zugang bei der Bank  erhoben werden. Die
Unterlassung rechtzeitiger Einwendung gilt als Genehmigung. Bitte beachten
Sie mögliche Hinweise des Emittenten  hinsichtlich vorzeitiger Fälligstellung,
beispielsweise wegen Knock-Out, in den jeweiligen Optionsscheinbedingungen und
informieren Sie sich rechtzeitig, welche spezielle Fälligkeitsregelung auf die
von Ihnen gehaltenen Wertpapiere zutreffen. Kapitalerträge sind ESt-pflichtig.
Diese  Mitteilung  ist  maschinell  erstellt  und  wird  nicht unterschrieben.
Für weitergehende Fragen wenden Sie sich bitte an Ihr flatex-Service-Team.
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2000002296853560

Spin-off:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
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0302402000002463034010
Abcde
Abcd Abcdefghijk
Abcdefghi 12
1234 Abcdefghi
ÖSTERREICH
                 Wien,  25.03.2022
Spin Off
Kundennummer: 1234567
Kontonummer : 12345678901
Depotnummer : 12345678901
Inhaber     : Abcd Abcdefghijk
WKN     ISIN          Wertpapierbezeichnung           Anzahl
A1138D  KYG875721634  TENCENT HLDGS   HD-,00002       40,000000
Sehr geehrter Abcd Abcdefghijk,
im Rahmen eines Spin Off haben wir Ihnen im Verhältnis 21,000000 zu 1,000000
mit Valuta 25.03.2022 in Ihr Depot eingebucht:
WKN     ISIN          Wertpapierbezeichnung                   Anzahl
A2P5N8  KYG8208B1014  JD.COM RG-A                                 1,000000
Für weitergehende Fragen wenden Sie sich bitte an Ihr flatex-Service-Team.
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flatexDEGIRO Bank AG Niederlassung Österreich | Aktiengesellschaft | Opernring 1 / Top 736 | 1010 Wien | Handelsgericht Wien | FN 334642 x | DVR 4000544 | UID ATU 65140956
Hauptniederlassung: flatexDEGIRO Bank AG | Rotfeder-Ring 7 | 60327 Frankfurt am Main (Deutschland) | Amtsgericht Frankfurt am Main | HRB 105687
- Vorsitzender des Aufsichtsrats: Martin Korbmacher | Vorstand: Frank Niehage (Vors.), Muhamad Said Chahrour, Dr. Benon Janos, Jörn Engelmann, Steffen Jentsch -
2000002463034010 0351302400000101

Spitzenregulierung:

PDFBox Version: 3.0.7
Portfolio Performance Version: 0.86.1
System: win32 | x86_64 | 21.0.5+11-LTS | Azul Systems, Inc.
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flatexDEGIRO Bank AG
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1010 Wien
Tel.: +43 - (0)720 518 777
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flatexDEGIRO Bank AG -  Opernring 1 / Top 736 -  A-1010 Wien
0302402000002555192170
Abcde
Abcd Abcdefghijk
Abcdefghi 12
1234 Abcdefghi
ÖSTERREICH
                 Wien,  28.04.2022
Spitzenregulierung in KYG875721634
Kundennummer: 1234567
Kontonummer : 12345678901
Depotnummer : 12345678901
Inhaber     : Abcd Abcdefghijk
WKN     ISIN          Wertpapierbezeichnung           Anzahl
A1138D  KYG875721634  TENCENT HLDGS   HD-,00002       0,904762
Sehr geehrter Abcd Abcdefghijk,
Spitzenregulierung                                                   20,92 EUR
Steuerpfl. Ertrag                                                     0,00 EUR
Steuerbetrag**                                                        0,00 EUR
Verrechnung über Ihr Konto: 12345678901 Gutschrift                   20,92 EUR
Transaktions-Nr.                                                2808297469
Die Gutschrift erfolgt unter Vorbehalt des Eingangs. Einwendungen müssen
unverzüglich nach Zugang erhoben werden. Die Unterlassung rechtzeitiger
Einwendungen gilt als Genehmigung.
Dieser Beleg ist keine Steuerbescheinigung. Kapitalerträge sind
einkommensteuerpflichtig. Diese Mitteilung ist maschinell erstellt und wird
nicht unterschrieben.
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Hauptniederlassung: flatexDEGIRO Bank AG | Rotfeder-Ring 7 | 60327 Frankfurt am Main (Deutschland) | Amtsgericht Frankfurt am Main | HRB 105687
- Vorsitzender des Aufsichtsrats: Martin Korbmacher | Vorstand: Frank Niehage (Vors.), Muhamad Said Chahrour, Dr. Benon Janos, Jörn Engelmann, Steffen Jentsch -
2000002555192170 0351302400000101

Daten Tencent:

Tencent
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Daten JD.com:

JD.com
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